اگر از خرید کالا های معاف مالیات بگیرند چه می گردد؟ - وبلاگ همصحبت

به گزارش وبلاگ همصحبت، اگر بابت خرید و دریافت کالا ها و خدماتی که از مالیات معاف هستند، مالیاتی دریافت گردد، صرفا برای خریدارانی که از مؤدیان عضو سامانه مؤدیان و به وسیله کارت های بانکی خرید می نمایند، مالیات و عوارض پرداختی بابت کالا ها و خدمات معاف به همان حسابی که از آن خریداری شده است، واریز و به خریداران اطلاع داده خواهد شد.

به گزارش ایسنا، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیرمستقیمی است که بر تفاوت بین ارزش کالا ها و خدمات عرضه شده با ارزش کالا ها و خدمات خریداری یا تحصیل شده در یک دوره مشخص وضع می گردد.

قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال 1387 به صورت آزمایشی تصویب و هر ساله در بودجه تمدید شد تا اینکه برای بودجه سال 1399 این قانون تا مهرماه آن سال اعتبار داشت، اما در آبان ماه سال 1399 تا زمان تصویب و لازم الاجرا شدن لایحه اصلاح و دائمی شدن این قانون، به وسیله مجلس شورای اسلامی به مدت یک سال تمدید شد.

پس از این، قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده در اوایل خرداد سال گذشته تصویب و در تیرماه نیز به رئیس جمهوری ابلاغ شد که طبق اعلام سازمان امور مالیاتی اجرای این قانون از 13 دی ماه سال گذشته شروع شد.

اما در این زمینه، سازمان امور مالیاتی اعلام نمود که تا زمان راه اندازی سامانه مؤدیان، نحوه ارائه اظهارنامه مالیاتی و رسیدگی به آنها، حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387 است که هنوز این سامانه و قانون خاتمهه های فروشگاهی به صورت کامل راه اندازی و اجرا نشده است.

تکالیف سازمان مالیاتی برای استرداد مالیات

در این بین، قانون مالیات بر ارزش افزوده تکالیفی برعهده سازمان امور مالیاتی در صورت احراز تخلف مبنی بر دریافت مالیات و عوارض پرداختی بابت کالا ها و خدمات معاف از مالیات را قرار داده است که براساس دستورالعمل مربوطه در این زمینه، سازمان باید برای آگاهی مردم و تشویق آن ها به گزارش دهی تخلفات احتمالی لیست کالا ها و خدمات معاف از مالیات و عوارض را در سامانه سازمان منتشر و شرایطی را فراهم کند که مردم بتوانند گزارش تخلف مؤدیان مبنی بر دریافت مالیات و عوارض از کالا ها و خدمات معاف را به وسیله سامانه سازمان اعلام نمایند.

بعلاوه، سازمان امور مالیاتی باید ترتیب بدهد تا امکان درج مالیات و عوارض از کالا ها و خدمات معاف در صورت حساب فروش کالا یا خدمت در سامانه مؤدیان و خاتمهه های فروشگاهی فراهم نباشد و سازمان امور مالیاتی باید در خاتمه هر دوره گزارش های مردمی رسیده درخصوص دریافت مالیات و عوارض کالا ها و خدمات معاف را رسیدگی و در صورت احراز تخلف نسبت به استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران و بعلاوه محاسبه، مطالبه و وصول جرایم غیر قابل بخشش از مؤدیان متخلف، اقدام و به ترتیب مقرر در ماده 38 قانون عمل کند.

مالیات دریافتی از کالا های معاف 45 روزه برگردد

از سوی دیگر، در این دستورالعمل به چگونگی برگشت مالیات و عوارض از کالا ها و خدمات معاف از مالیات نیز اشاره شده که طبق آن، سازمان امور مالیاتی باید پس از خاتمه هر دوره گزارش های مردمی اعلام شده در سامانه سازمان را آنالیز و در صورت احراز تخلف مبنی بر دریافت مالیات و عوارض پرداختی بابت کالا ها و خدمات معاف، مالیات و عوارض دریافتی از کالا ها و خدمات معاف خریداران را از محل وصولی های جاری سازمان حداکثر تا 45 روز بعد از خاتمه دوره اعلام گزارش در سامانه سازمان به حساب خریداران واریز کند.

علاوه براین، در صورت رد گزارش های اعلام شده در سامانه سازمان، مراتب با ذکر دلایل به وسیله سامانه سازمان به گزارش دهندگان اعلام می گردد و در صورتی که گزارش دهنده نقایص اعلام شده را رفع کند، گزارش ها دوباره مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت تا در صورت احراز تخلف، مطابق بند 6 گردد.

در این زمینه، باید بدانید که استرداد مالیات و عوارض پرداختی بابت کالا ها و خدمات معاف صرفا برای خریدارانی که از مؤدیان عضو سامانه مؤدیان و به وسیله کارت های بانکی خرید می نمایند، مجاز خواهد بود و مالیات و عوارض پرداختی بابت کالا ها و خدمات معاف به همان حسابی که از آن خریداری شده است، واریز و به خریداران اطلاع داده خواهد شد.

بعلاوه، پرداختی مالیات و عوارض خریداران کالا ها و خدمات معاف که مؤدی نظام مالیاتی هستند در صورت دارا بودن بدهی مالیات و عوارض، به حساب بدهی آنان منظور و در صورت درج عنوان اعتبار مالیاتی، به حساب پرداختی آنان منظور خواهد شد؛ در غیر این صورت به حساب آن ها برگشت داده می گردد.

علاوه براین، سازمان امور مالیاتی مجاز است با درخواست خریداران کالا ها و خدمات معاف که مؤدی نظام مالیاتی هستند، پرداختی آن ها بابت کالا ها و خدمات معاف را در صورتی که مالیات و عوارض پرداختی را به عنوان اعتبار مالیاتی لحاظ نکرده اند، به عنوان اعتبار به دوره های بعد منتقل کند.

چه کالا هایی از مالیات بر ارزش افزوده معافند؟

طبق این گزارش، کالا ها و خدماتی که از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معافند، شامل موارد زیر هستند:

1 - کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده مشتمل بر محصولات خام زراعی و باغی، گیاهان دارویی، محصولات مرتعی، محصولات جنگل (از جمله چوب خام)، محصولات گلخانه (از جمله سبزی، صیفی، گل و گیاه و انواع قارچ).

2 - دام زنده و خوراک آن، کلیه مواد اصلی فراوری مثل دام زنده مطابق پروانه صادره به وسیله وزارت جهاد کشاورزی، پوسال (کمپوست)، کشت بافت و بستر آماده کشت بافت.

3 - بذر، نشاء، نهال، سم و کود

4 - آب مصارف کشاورزی

5 ـ1 - شیر، پنیر و ماست

5 ـ2 - تخم ماکیان

5 ـ3 - آرد و نان

5 ـ4 - انواع گوشت و فرآورده های گوشتی مطابق با لیستی که هر سال وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی تا خاتمه دی ماه برای اجرا در سال بعد به سازمان ارسال می نماید.

5 ـ5 - برنج، حبوبات، سویا و پروتئین سویا

5 ـ6 - انواع روغن های خوراکی اعم از گیاهی و حیوانی

5 ـ7 - شیرخشک مخصوص تغذیه بچه ها

5 ـ8 - تخم مرغ نطفه دار و تبدیل آن به جوجه یک روزه

6 ـ1 - خمیر کاغذ و کاغذ باطله

6 ـ2 - دفتر تحریر

6 ـ3 - کاغذ چاپ، تحریر و روزنامه

7 - نسخه های کاغذی و الکترونیکی محصولات زیر:

7 ـ1 - کتاب

7 ـ2 - روزنامه

7 ـ3 - مجله و نشریه

8 - کالا های وارده همراه مسافر برای استفاده شخصی تا اندازه معافیت مقرر طبق قانون امور گمرکی.

9 - انواع شمش طلا (وارداتی و داخلی) و انواع حواله های کاغذی یا الکترونیکی دارای پشتوانه 100 درصد طلا.

10 - دارایی های غیرمنقول و انواع حواله های کاغذی یا الکترونیکی مبتنی بر آنها.

11 - هرگونه انتقال دارایی به/ از صندوق های سرمایه گذاری پروژه موضوع قانون توسعه ابزار ها و نهاد های مالی نو به منظور تسهیل اجرای سیاست های کلی اصل چهل و چهارم (44) قانون اساسی مصوب 1388/9/25یا شرکت های فرعی صندوق های سرمایه گذاری پروژه، به عنوان آورده غیرنقد شرکا در همان صندوق های سرمایه گذاری پروژه.

12 - هرگونه انتقال دارایی از/ به نهاد واسط موضوع قانون توسعه ابزار ها و نهاد های مالی نو به منظور تسهیل اجرای سیاست های کلی اصل چهل و چهارم (44) قانون اساسی.

13 - فرش دستباف و مواد اولیه اصلی آن.

14 - صنایع دستی فراوری داخل موضوع ماده (1) قانون حمایت از هنرمندان، استادکاران و فعالان صنایع دستی مصوب 1396/10/26 مطابق لیستی که تا خاتمه دی ماه هر سال به وسیله وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی پیشنهاد می گردد و به تصویب وزیر امور مالی و دارایی می رسد.

15 - انواع دارو و واکسن (انسانی و دامی)، لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی.

16 - رادار و تجهیزات یاری ناوبری هوانوردی، تجهیزات نظامی و اطلاعاتی موضوع بند های پ، ت و ث ماده (119) قانون امور گمرکی با رعایت ترتیبات مقرر در بند های مذکور.

تبصره - معافیت این جزء در مورد اقلام موضوع بند پ ماده (119) قانون امور گمرکی در حوزه دفاعی با تأیید وزارت دفاع و پشتیبانی نیرو های مسلح قابل اعمال است.

17 - تجهیزات و اقلام با کاربرد صرفاً دفاعی، نظامی، انتظامی، امنیتی و اطلاعاتی. لیست این تجهیزات و اقلام با پیشنهاد وزارت دفاع و پشتیبانی نیرو های مسلح و هماهنگی ستاد کل نیرو های مسلح به تصویب هیأت وزیران می رسد.